年终奖计税优惠政策将延续案例分析咋计税更划算- 仪陇家园网

年终奖计税优惠政策将延续案例分析咋计税更划算

2021年12月30日 11:10 浏览：0 来源：仪陇家园

原标题：年终奖等个税优惠政策延续预计1年减税1100亿元

工薪族关注的年终奖优惠计税政策延续问题，今天最终明确。

12月29日，国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策。

为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，会议决定，一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年年底；二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年年底；三是将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年年底。上述政策预计1年可减税1100亿元。

年终奖计税优惠政策将延续

2018年，以新个税法的修订为标志，我国历史上第七轮个税改革拉开大幕。这也是历次个税改革中力度最大的一次。

2019年以前，我国的个税采取分类征收模式，即不同类别的收入适用的税率、扣除标准等不同。

这使得不同类别收入个税负担不同，有悖于公平原则。

为改变这一现状，财税部门对税制进行了重塑，即将以前工资薪金、劳务报酬、特许权使用费、稿酬统一为综合所得，采取统一的超额累进税率，确保这4项收入适用相同的税率，体现公平性。

但是，考虑到个人负担，相关部门当时给年终奖的计税方式设置了一个3年过渡期，即纳税人在过渡期内可以在年终奖单独纳税和并入当年综合纳税之间“二选一”。

根据财政部、税务总局文件规定，2022年1月1日起，年终奖只能并入当年综合所得缴纳个人所得税。

按照我国目前个人所得税实行的超额累进税率，年终奖单独计税方式下，可以享受更低的税率或增加速算扣除数。

即个人把年终奖收入除以12个月，得到的数额按照月度税率表来确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。如公司发放1万元年终奖，单独计税时，只适用3%最低个税税率，缴纳300元个税，个人实际到手年终奖为9700元。

这项政策如不延续，以后不少人的年终奖将适用更高税率。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长、教授李旭红表示，以工资薪金收入为主要来源的人所获得的是积极劳动所得。

我国个税的征管体系对于工薪所得的征收管理一直较为健全，相比来讲，资本所得隐蔽性高、税负转嫁渠道多。

因此，积极劳动所得与资本所得的有效征税率一直存在较大差异，此次延续相关优惠政策是很有必要的。

年终奖优惠政策可以降低以工资薪金收入为主要来源的纳税人的累进税率级次，从而降低工薪阶层税收负担。

更重要的是，也有利于平衡资本所得与劳动所得的税收负担，提高老百姓的满意度，增强公平感及幸福感。

年终奖怎样计税更划算？听听税务师怎么说

首先我们要知道，年终奖什么时候申报个税，要看什么时候发。

如果在2021年最后几天发，纳入2021年申报；如果过了元旦再发，就纳入2022年申报。

而且，一年只能申报一次。

年终奖计税优惠政策将延续

浙江金瑞税务师事务所副所长余海涛介绍，一般来说，年终奖单独计税，能大大减轻纳税人的个税支出，但也有例外。

刚刚跨过个税起征点（5000元/月或60000元/年）的工薪阶层，扣除基本减除费用（5000元/月）、专项扣除（五险一金等）、专项附加扣除等后，采用合并计税可能也无需缴税或只需缴很少的税。选择年终奖单独计税反而会增加税负。

所以，到底选择哪种计税方式，要根据个人收入情况具体分析。

余海涛测算了一个参考临界值。扣除社保、公积金以及专项附加扣除后，月工资之和加上年终奖总计不超过9.6万元，将工资和年终奖合并计税更划算。

但也不是绝对，来看具体案例。

独生子A在杭州上班，每月工资1万元，年底拿到3万元年终奖；未婚未育，租房住，父母年满60岁。

则A每月应纳税所得额为-750元。

如果将年终奖合并计税，全年需缴个税630元；如果年终奖单独计税，全年需缴个税900元，比合并计税多270元。

显然，对A来说，选择年终奖合并计税更划算。

什么情况下年终奖适合单独计税呢？继续算账。

杭州白领B，月工资2万元，一个孩子上小学，有首套房贷，与弟弟共同赡养年满60岁的父母，今年可以拿到2万元年终奖。

如果选择年终奖合并计税，B全年需缴个税8480元；如果选择单独计税，全年需缴个税为7080元，比合并计税少缴1400元。

当然是选择单独计税更划算。

年终奖计税优惠政策将延续

需要注意的是，如果选择年终奖单独计税，不能减除基本减除额（起征点）、专项扣除（社保+公积金）、专项附加扣除的。

另外还要注意“跳档”临界点，即多发1元税赋大增。

这些临界点包括36000元、144000元、300000元、420000元、660000元、960000元。

比如同样采用单独计税，年终奖发36000元，需缴税1080元；年终奖发36001元，税款为3390.1元，到手反而少了2310.1元。

如果发现自己的年终奖刚好卡在“临界点”，可以跟单位会计协商。对扣缴单位来说，如果发现员工的年终奖在“临界点”，最好也要提前告知该员工选择合理的计税方式。

当然，万一选错了计税方式，还有补救办法。纳税人还可以在次年3月至6月的汇算清缴中，主动申报，以获得退税。

至于国常会上提到的第二项个税优惠政策，比较好理解。就是年度汇算清缴时如果需要补缴的税款不到400元，而且你的税前年收入又没有超过12万元，这部分税款就不用补了。

转载：中•华•网

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